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4月后开出的每一笔16%10%发票都将严查!税率调整后发票衔接怎么办?

来源:雷火电竞在线下载 作者:雷火电竞官网app下载    时间:2022-05-28 01:59:11


  4月增值税税率调整16%降至13%、10%降至9%,那新税率的发票怎么开呢?有什么注意事项?

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  之前国家税务总局就在《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》中明确指出:

  各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托,跟踪监控纳税人发票开具情况,并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况,要进行分析研判。

  果不其然,进入四月以来,就有一些企业反映:税务局果然开始查实2019年4月1日之后开具16%、10%增值税发票的事情了。

  因此企业不要随意选择原税率开具增值税发票,最后被税务稽查,不光有罚款,还有滞纳金,严重的还会被移交司法机关。

  从4月1日起,开票系统会自动升级,税率栏会默认显示新的税率,但是开票系统中原17%、16%、11%、10%税率还是继续保留。因此需开原税率的发票,纳税人需要手工选择原税率开票。

  纳税义务发生在4月1日之前的应税行为,已经申报纳税但尚未开具增值税发票的,仍可以按照原16%、10%税率补开发票。

  甲企业3月20日销售了一批货物给乙企业,且税款所属期3月申报了“未开票收入”,但是一直未开具增值税发票。4月20日,乙企业要求甲企业开具发票,那么甲企业应当按照原适用税率16%补开。

  纳税义务发生在4月1之前,但未开票,4月1日后需补开发票,必须是在税款所属期4月1日前申报了未开票收入的部分,才可以补开发票。

  4月份按照16%税率开具了发票的时候,4月份增值税申报表附表(一)需要填写“未开票收入”相应的负数,如下:

  ① 纳税人原来按照16%、10%税率开具发票的业务,发生了销售折让、中止或者退回的,应按照16%、10%税率开具红字发票冲回;

  甲企业3月28日销售了一批货物给乙企业,4月1日前已经开具发票。但是在4月1日后,因为发生销售退回,需要开具红字发票。这时候就应该按照原适用税率16%开具红字发票。

  ② 纳税人原来按照16%、10%税率开具的发票,发现开票错误的,先按照16%、10%税率开具红字发票冲回后,再开具正确的蓝字发票。

  所以,从开票方的角度来讲,除了上述两种情况,你的开票明细里面不应该再有旧税率的发票。

  对于增值税税率调整日以后因履行跨期销售业务合同如何开具发票的问题,基本原则:

  一是,以增值税纳税义务发生时间为标志,在税率调整前实现的销售业务(发生增值税应税销售行为),取得的销售收入(以税法规定为判断标准),应按调整前的适用税率申报缴纳增值税,同时以该税率开具发票(发票上开具的税率及销项税额);在税率调整即新税率施行之日起,实现的销售业务(发生增值税应税销售行为),取得的销售收入(以税法规定为判断标准),应按新的税率申报缴纳增值税,以新税率开具发票(发票上开具的税率及销项税额)。

  二是,原则上是以发票开具日期来确定发票上开具的税率及销项税额,但是也有例外,如果税率调整前已经做了“未开发票收入”的纳税申报,只是没有开具发票的,则在新税率实施之日以后开具发票时,对于已申报的无票收入部分对应的业务仍可按原税率开具(发票上开具的税率及销项税额);如果因种种原因非要按原税率开具发票,但在税率调整之日以前,相应的销售额又没有作“未开具发票收入”申报纳税的,则等于是延期缴纳了税款,在以原税率开具发票后,该部分增值税需要加收滞纳金。

  三是,履行合同方面,关键还是看合同是如何签订的,是签订的以含税价格还是以不含税价款交易。如果是以含税价格交易又未约定税率调整对交易价格的相关影响事项,在税率调整之日以后实现的销售业务,那就是以原含税价款按新税率换算出不含税销售额及计算增值税(销项税额),同时按新税率开具发票(发票上开具的税率及销项税额);如果是约定以不含税价格交易,在税率调整之日以后实现的销售业务,则应以新税率计算增值税(销项税额),再以约定的不含税价格加增值税为价税合计价款。

  对于税率调整后如何开具跨期销售业务的发票(税率),是以纳税义务发生时间来决定销售业务(发生增值税应税销售行为)的适用税率,再以此来决定发票开具的税率及计算销项税额,也就是该项销售业务(发生增值税应税销售行为)应如何适用税率计税就如何开具发票。

  因此,一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。但还应满足相关条件,否则将面临滞纳金的问题。

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